СТАТЬИ АРБИР
 

  2016

  Декабрь   
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
   

  
Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?


4. В случае если гражданин не имеет возможности уплатить в указанный в уведомлении срок, он может воспользоваться механизмом


4. В случае если гражданин не имеет возможности уплатить в указанный в уведомлении срок, он может воспользоваться механизмом отсрочки или рассрочки уплаты налога. Указанный механизм строго регламентирован по условиям и основаниям такого изменения срока уплаты налога в главе 9 НК РФ.

По общему правилу срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности (пункт 2 статьи 61 НК РФ).

Гражданин, претендующий на изменение срока уплаты налога, вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки. Форма и порядок подачи заявления утверждены Приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (т.е. чрезвычайных и непредотвратимых (статья 401 ГК РФ) при данных условиях обстоятельств: военные действия, эпидемии, крупномасштабные забастовки и т.д.);

2) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) гражданина в случае единовременной уплаты им налога.

Федеральным законом от 29.12.2014 N 476-ФЗ в Закон о несостоятельности (банкротстве) внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2015 года, в части регулирования процедуры банкротства граждан. Гражданин обязан обратиться в суд с заявлением о признании его банкротом в случае, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами и размер таких обязательств и обязанности в совокупности составляет не менее чем 500 тысяч рублей. Также должник вправе подать в суд заявление в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии исполнить денежные обязательства в установленный срок. При рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение. Установлен порядок реструктуризации долгов гражданина и реализации его имущества;

3) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога. Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, определен в статье 446 ГПК РФ. К нему, в частности, относится: жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением; земельный участок, на котором находится данный дом; предметы обычной домашней обстановки и обихода, имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, и ряд других предметов.

При наличии оснований отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание (пункт 2.1 статьи 64 НК РФ).

В общем случае на сумму отсроченной или рассроченной суммы налога начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки финансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. Однако, если отсрочка (рассрочка) предоставляется в связи со стихийный бедствием, технологической катастрофой или иными обстоятельствами непреодолимой силы, на сумму задолженности проценты не начисляются (пункт 4 статьи 64 НК РФ).

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогу на имущество подается в налоговый орган по месту жительства заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ (для Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) и муниципальных образований (подпункт 2 пункта 1 статьи 63 НК РФ).

К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) в связи обстоятельствами непреодолимой силы прилагаются заключение о факте наступления в отношении гражданина обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) в связи с тяжелым имущественным положением лица прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) (пункт 5.1 статьи 64 НК РФ).

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления гражданина. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Следует обратить внимание, что законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога на имущество физических лиц (пункт 12 статьи 64 НК РФ).

Срок уплаты не может быть изменен, если в отношении гражданина:

  • - возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • - проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
  • - имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.
  • - в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

При наличии таких обстоятельств решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене (пункт 2 статьи 62 НК РФ).

По истечении срока действия решения или при досрочной уплате всей суммы налога действие отсрочки (рассрочки) прекращается. При нарушении условий предоставления отсрочки (рассрочки) действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению налогового органа. В этом случае гражданин обязан будет в течение одного месяца после получения им решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно (пункт 4 статьи 68 НК РФ).


С.Р. ГЛАДКИХ





МОЙ АРБИТР. ПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ
КАРТОТЕКА АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ
БАНК РЕШЕНИЙ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
КАЛЕНДАРЬ СУДЕБНЫХ ЗАСЕДАНИЙ

ПОИСК ПО САЙТУ