СТАТЬИ АРБИР
 

  2016

  Декабрь   
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
   

  
Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?


В налоговом учете приобретаемые и передаваемые в эксплуатацию автомобильные шины также учитываются в составе расходов на


В налоговом учете приобретаемые и передаваемые в эксплуатацию автомобильные шины также учитываются в составе расходов на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии на основании пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, или же как материальные расходы на приобретение материалов, используемых на содержание основных средств ( пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), или в качестве расходов на ремонт основных средств ( п. 1 ст. 260 НК РФ). zxcvbnmПри использовании организацией в целях налогообложения прибыли метода начисления расходы на приобретение автомобильных шин следует признавать в целях налогообложения на дату передачи их в использование, то есть на дату установки шин на автомобиль (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Сумма материальных расходов в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, не уменьшается на стоимость сезонных шин, снятых с транспортного средства, так как сезонные шины не могут быть квалифицированы активами, стоимость которых в соответствии с НК РФ должна уменьшить материальные расходы налогоплательщика, а именно: стоимостью материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, так как шины эксплуатировались и утратили свои первоначальные свойства и полноценными остатками МПЗ не являются ( п. 5 ст. 254 НК РФ); возвратными отходами, так как шины не являются "остатками сырья и материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившими потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого используемые с повышенными расходами или не используемые по прямому назначению" (п. 6 ст. 254 НК РФ, п. 4.4.7 Инструкции по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта, утвержденной Минтрансом России 29.08.1995).

В результате при передаче снятых шин на склад и принятии их к бухгалтерскому учету между данными бухгалтерского и налогового учета образуется налогооблагаемая временная разница, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства (п. 12 ПБУ 18/02) (бухгалтерские записи по отражению разницы будут: Дебет счета 68 "Налог на прибыль" Кредит счета 77 "Отложенное налоговое обязательство" - на сумму разницы, умноженной на 20%).

Некоторые автотранспортные предприятия, имеющие на балансе большое количество крупногабаритной техники, не всегда, например при повреждении или иных случаях негодности шин, утилизируют их. Для восстановления работоспособности такие шины отдают на шиноремонтные заводы, цеха, предприятия, которые восстанавливают их в соответствии с Межотраслевыми правилами по охране труда при эксплуатации промышленного транспорта (напольного безрельсового колесного транспорта) ПОТ РМ-008-99, утвержденными Постановлением Минтруда России от 07.07.1999 N 18.

При передаче шин для восстановления на шиноремонтные заводы в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 10.7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит 10.5.

Затраты на ремонт автомобильных шин в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. п. 7, 18 ПБУ 10/99). В налоговом учете такие расходы также можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией без каких-либо нормативных ограничений.

Записи по учету ремонта автомобильных шин в бухгалтерском учете будут следующие:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, 99 Кредит 60, 71, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".


Вадим Юрьевич Галенко - эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.





МОЙ АРБИТР. ПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ
КАРТОТЕКА АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ
БАНК РЕШЕНИЙ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
КАЛЕНДАРЬ СУДЕБНЫХ ЗАСЕДАНИЙ

ПОИСК ПО САЙТУ