СТАТЬИ АРБИР
 

  2016

  Декабрь   
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
   

  
Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?


Аренда автомобильного транспорта и специальной техники


Аренда автомобильного транспорта и специальной техники

Зачастую организации необходима дорогостоящая или специфическая техника, но на короткий срок (например, на срок выполнения работ по договору), после чего она больше не потребуется. Покупать или заключать договор лизинга при таких условиях нецелесообразно, поэтому компании прибегают к договорам аренды транспортных средств или специальной техники.

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

Передача в аренду имущества производится по приемо-сдаточному акту, в котором целесообразно указать отличительные особенности передаваемого в аренду имущества, его техническое состояние, данные паспорта, иные существенные детали.

При обнаружении недостатков и/или неисправностей переданного в аренду имущества арендатор вправе по своему выбору (ст. 612 ГК РФ):

- потребовать от арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков имущества, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков имущества;

- непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом арендодателя;

- потребовать досрочного расторжения договора.

При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю транспортное средство в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 622 ГК РФ).

Существует аренда транспортных средств с экипажем (ст. 632 ГК РФ) и без экипажа ( ст. 642 ГК РФ).

Аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (аренда с экипажем) предполагает, что транспорт передается арендатору в пользование, а экипаж арендодателя берет на себя обязанности по управлению им и по его технической эксплуатации.

Если договором аренды транспортного средства с экипажем не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать транспортное средство в субаренду.

По договору аренды транспорта с экипажем арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. ст. 636, 637 ГК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2012 по делу N А44-2899/2012).

Предоставляемые арендатору арендодателем услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства должны обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в договоре.

Состав экипажа транспортного средства и его квалификация должны отвечать обязательным для сторон правилам и условиям договора, а если обязательными для сторон правилами такие требования не установлены, требованиям обычной практики эксплуатации транспортного средства данного вида и условиям договора.

Члены экипажа являются работниками арендодателя и, если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание несет арендодатель.

Объекты, переданные в аренду, остаются на балансе арендодателя; налог на имущество и транспортный налог уплачивает также арендодатель.

Арендные платежи за арендуемое имущество входят в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли на дату расчетов или предъявления налогоплательщику документов (пп. 10 п. 1 ст. 264, ст. 272 НК РФ).

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/81, от 29.11.2006 N 03-03-04/1/806, УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121663, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А13-10680/2005-21).

Не упустите! Расходы на ремонт автотранспортных средств и техники, арендованных у физических лиц, для целей налогообложения могут учитываться у арендатора (если договором (соглашением) возмещение вышеуказанных расходов арендодателем не предусмотрено) как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 19.12.2005 N 03-03-04/1/429, от 13.12.2010 N 03-03-06/1/773).

В обоих вариантах аренды транспортного средства стоимость взятого в аренду имущества учитывает у арендатора по дебету забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". При его возврате делается запись по кредиту забалансового счета 001 "Арендованные основные средства".

Арендные платежи начисляются записью: Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кредит счетов 60, 76. Для отражения расходов в налоговом учете для расчета налога на прибыль проверяющие органы требуют, кроме договора, ежемесячного составления актов выполненных работ с приложением копий первичных документов по учету работы техники (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92786), при этом Минфин России считает ежемесячные акты выполненных работ необязательными, если иное не следует из условий договора ( Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410).

Бухгалтерские записи по учету НДС:

Дебет 19 Кредит 60, 76;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19.

При перечислении арендных платежей делается запись по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51.

Расходы налогоплательщика на аренду должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны ( ст. 252, п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) и могут быть как прямыми, так и косвенными в зависимости от технологического процесса ( ст. 318 НК РФ, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.09.2014 N Ф05-10544/14 по делу N А41-4902/14).

В соответствии с тем же МСФО (IAS) 17 "Аренда" операционная аренда - аренда, отличная от финансовой аренды. Аренда классифицируется как операционная аренда, если она не подразумевает передачу практически всех рисков и выгод, связанных с владением активом ( п. 8 IAS 17). Правильная квалификация аренды имеет основополагающее значение для правильности ее дальнейшего учета, и этому посвящены п. п. 7 - 19 Стандарта, а также SIC 27 "Установление экономической сущности сделок, имеющих юридическую форму аренды", разъяснение IFRIC 4 "Определение наличия в соглашении признаков договора аренды".

При продаже с обратной арендой, если она приводит к возникновению операционной аренды, прибыль или убыток подлежит немедленному признанию, за исключением случаев, когда убыток компенсируется будущими арендными платежами по цене ниже рыночной, и тогда он переносится на следующие периоды и списывается пропорционально арендным платежам на протяжении предполагаемого срока использования актива (п. п. 61 - 63).

Рассмотрим на примере учет продажи с обратной операционной арендой.


Вадим Юрьевич Галенко - эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.





МОЙ АРБИТР. ПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ
КАРТОТЕКА АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ
БАНК РЕШЕНИЙ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
КАЛЕНДАРЬ СУДЕБНЫХ ЗАСЕДАНИЙ

ПОИСК ПО САЙТУ