Если автотранспортное средство или специальная техника передается в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, сумма в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств. Бухгалтерские записи будут следующие:
- отражен вклад в уставный капитал на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта - в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты (п. 85 Методических указаний по учету ОС).
Сумма НДС, ранее принятая к вычету по основному средству, восстанавливается в случае его передачи в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
В налоговом учете остаточная стоимость объекта не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 270, ст. 277 НК РФ).
Если автомобиль (специальная техника) выбывает в результате аварии, то также составляется акт на списание формы N ОС-4а (ОС-4), который утверждает руководитель организации, но к акту еще прилагаются извещение о ДТП, заключение экспертной организации о невозможности восстановления объекта.
В зависимости от того, был ли объект застрахован и покрывает ли страховая премия все убытки, были ли определены виновные или нет, выбытие отражается следующими бухгалтерскими записями:
- отражено выбытие автомобильного транспорта (специальной техники) в результате аварии (списана стоимость объекта);
Дебет 76.1 Кредит 94
- отражен ущерб от ДТП за счет страховой компании;
Дебет 51 Кредит 76.1
- получено страховое возмещение;
Дебет 91.2 Кредит 94
- списано превышение убытка от ДТП над компенсируемой страховой компанией суммой выплаты;
Дебет 10 Кредит 91.1
- оприходованы высвободившееся запасные части, металлолом и т.п. от списания объекта основных средств.
Или
Дебет 73.2, 76 Кредит 94
- отражен ущерб от ДТП за счет виновного лица;
Дебет 73.2, 76 Кредит 98
- отражено превышение остаточной стоимости над рыночной за счет виновного лица;
Дебет 50, 51, 70 Кредит 73.2, 76
- отражено погашение виновным лицом суммы долга;
Дебет 98 Кредит 91.1
- отражен прочий доход от разницы между рыночной стоимостью объекта и его балансовой стоимостью по мере погашения задолженности.
При безвозмездной передаче автотранспортного средства или специальной техники другой организации или физическому лицу, оформленной, как правило, в виде договора дарения, его остаточная стоимость не учитывается в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Такая операция в целях НДС рассматривается как реализация, облагаемая налогом у передающей стороны по рыночной стоимости объекта, подлежащего передаче (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ), за исключением "льготной" передачи имущества в соответствии со ст. ст. 39 и 149 НК РФ (например, при передаче основных средств организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации, некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, и т.п.).
Записи по безвозмездной передаче автотранспортных средств или специальной техники в бухгалтерском учете будут следующие:
- отражена безвозмездная передача автомобильного транспорта (специальной техники) (списана стоимость объекта);
Дебет 91.2 Кредит 68
- начислен НДС с рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества;
Дебет 99 Кредит 68
- начислено постоянное налоговое обязательство с суммы остаточной стоимости передаваемого основного средства.
Вадим Юрьевич Галенко - эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.
дебет кредит дебет, кредит дебет кредит, дебет кредит отразить, дебет кредит отраженный, стоимость объект дебет, уставный складочный капитал, вклад уставный капитал, списать стоимость объект, автотранспортный средство специальный, вклад уставный складочный, дебет кредит дебет кредит, вклад уставный складочный капитал, списать стоимость объект дебет, автотранспортный средство специальный техник, кредит дебет кредит дебет, безвозмездный передача автотранспортный средство, стоимость объект дебет кредит, кредит отраженный ущерб дтп, отраженный ущерб дтп счет, следующий дебет кредит дебет,