Если автотранспортное средство или специальная техника передается в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд,

Если автотранспортное средство или специальная техника передается в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, сумма в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств. Бухгалтерские записи будут следующие:

Дебет 01.9 Кредит 01.1, Дебет 02 Кредит 01.9, Дебет 91.2 Кредит 01.9

- передан автомобиль (специальная техника) в качестве вклада в уставный капитал сторонней организации (списана стоимость объекта);

Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Вклады в уставный капитал", Кредит 91.1

- отражен вклад в уставный капитал на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта - в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты (п. 85 Методических указаний по учету ОС).

Сумма НДС, ранее принятая к вычету по основному средству, восстанавливается в случае его передачи в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

В налоговом учете остаточная стоимость объекта не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 270, ст. 277 НК РФ).

Если автомобиль (специальная техника) выбывает в результате аварии, то также составляется акт на списание формы N ОС-4а (ОС-4), который утверждает руководитель организации, но к акту еще прилагаются извещение о ДТП, заключение экспертной организации о невозможности восстановления объекта.

В зависимости от того, был ли объект застрахован и покрывает ли страховая премия все убытки, были ли определены виновные или нет, выбытие отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 01.9 Кредит 01.1, Дебет 02 Кредит 01.9, Дебет 94 Кредит 01.9

- отражено выбытие автомобильного транспорта (специальной техники) в результате аварии (списана стоимость объекта);

Дебет 76.1 Кредит 94

- отражен ущерб от ДТП за счет страховой компании;

Дебет 51 Кредит 76.1

- получено страховое возмещение;

Дебет 91.2 Кредит 94

- списано превышение убытка от ДТП над компенсируемой страховой компанией суммой выплаты;

Дебет 10 Кредит 91.1

- оприходованы высвободившееся запасные части, металлолом и т.п. от списания объекта основных средств.

Или

Дебет 73.2, 76 Кредит 94

- отражен ущерб от ДТП за счет виновного лица;

Дебет 73.2, 76 Кредит 98

- отражено превышение остаточной стоимости над рыночной за счет виновного лица;

Дебет 50, 51, 70 Кредит 73.2, 76

- отражено погашение виновным лицом суммы долга;

Дебет 98 Кредит 91.1

- отражен прочий доход от разницы между рыночной стоимостью объекта и его балансовой стоимостью по мере погашения задолженности.

При безвозмездной передаче автотранспортного средства или специальной техники другой организации или физическому лицу, оформленной, как правило, в виде договора дарения, его остаточная стоимость не учитывается в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Такая операция в целях НДС рассматривается как реализация, облагаемая налогом у передающей стороны по рыночной стоимости объекта, подлежащего передаче (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ), за исключением "льготной" передачи имущества в соответствии со ст. ст. 39 и 149 НК РФ (например, при передаче основных средств организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации, некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, и т.п.).

Записи по безвозмездной передаче автотранспортных средств или специальной техники в бухгалтерском учете будут следующие:

Дебет 01.9 Кредит 01.1, Дебет 02 Кредит 01.9, Дебет 91.2 Кредит 01.9

- отражена безвозмездная передача автомобильного транспорта (специальной техники) (списана стоимость объекта);

Дебет 91.2 Кредит 68

- начислен НДС с рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества;

Дебет 99 Кредит 68

- начислено постоянное налоговое обязательство с суммы остаточной стоимости передаваемого основного средства.

Количество показов: 128