СТАТЬИ АРБИР
 

  2016

  Декабрь   
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
   

  
Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?


Пример 6. ПАО Альфа 1 января 2013 г. приобрело и ввело в эксплуатацию автомобиль стоимостью 1 008 000 руб. без НДС, а 30 октября


Пример 6. ПАО "Альфа" 1 января 2013 г. приобрело и ввело в эксплуатацию автомобиль стоимостью 1 008 000 руб. без НДС, а 30 октября 2014 г. реализовало его взаимозависимому лицу за 991 200 руб. (в том числе НДС 18% - 151 200 руб.) (данная цена является рыночной и оснований для корректировок в соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ не возникает). zxcvbnmВ отношении данного объекта основных средств применялась амортизационная премия в размере 30%. Основное средство относится к четвертой амортизационной группе (срок полезного использования равен 72 месяцам (на основании Классификации основных средств). Амортизация начисляется линейным способом.

Бухгалтерские записи:

01.10.2013:

Дебет 01 Кредит 08

- 1 008 000 руб. - основное средство введено в эксплуатацию (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Ноябрь 2013 г.:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кредит 02

- 14 000 руб. - начислена амортизация (ПБУ 6/01, абз. 6 п. 5, п. 16 ПБУ 10/99, пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272, п. 4 ст. 259 НК РФ);

Дебет 68 Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства"

- 59 640 руб. - отражено ОНО, где:

ОНО = (Расходы по налоговому учету - Расходы по бухгалтерскому учету) x 20%, где:

- расходы по налоговому учету:

1 008 000 x 30% = 302 400 руб. - амортизационная премия (п. 9 ст. 258, абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ, п. п. 12, 15 ПБУ 18/02);

(1 008 000 - 302 400) : 72 = 9800 руб. - амортизация в месяц;

- расходы по бухгалтерскому учету:

1 008 000 : 72 = 14 000 руб. - амортизация в месяц;

ОНО = (302 400 + 9800 - 14 000) x 20% = 59 640 руб.

С декабря 2013 г. по октябрь 2014 г.:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кредит 02

- 14 000 руб. - начислена амортизация;

Дебет 77 Кредит 68

- 840 руб. - погашено ОНО ((14 000 - 9800) x 20%).

30.10.2014:

Дебет 62 Кредит 91.1

- 991 200 руб. - отражена реализация основного средства (п. п. 7, 10.1, абз. 2 п. 16 ПБУ 9/99, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ);

Дебет 91.2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 151 200 руб. - отражено начисление НДС 18% (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ);

Дебет 01.9 Кредит 01.1

- 1 008 000 руб. - списана первоначальная стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01.9

- 168 000 руб. - списана начисленная амортизация по выбывающему ОС (абз. 17 п. 1 ст. 257 НК РФ);

Дебет 91.2 Кредит 01.9

- 840 000 руб. - списана остаточная стоимость реализованного основного средства (1 008 000 - 14 000 x 12) (п. 22 ПБУ 6/01, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);

Дебет 77 Кредит 68

- 49 560 руб. - списано ОНО в связи с выбытием объекта основных средств (59 640 - 840 x 12) (п. 5 ст. 259.1 НК РФ, абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02);

Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит 68

- 10 080 руб. - отражен отложенный налоговый актив в связи с продажей объекта основных средств с убытком по налоговому учету, где:

- остаточная стоимость по налоговому учету: 1 008 000 - 302 400 - 9800 x 12 = 588 000 руб.;

- восстановленная амортизационная премия = 302 400 (абз. 4 п. 9 ст. 258, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);

- убыток по НУ: (991 200 - 151 200) - 588 000 - 302 400 = 50 400 руб.;

- ОНА: 50 400 x 20% = 10 080 руб. (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).

С октября 2014 г. в течение 60 месяцев:

Дебет 68 Кредит 09

- 168 руб. - отражено списание ОНА до окончания СПИ проданного с убытком объекта основных средств (10 080 : 60) ( абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02, п. 3 ст. 268 НК РФ).

Глава 5. РЕГИСТРАЦИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И СПЕЦИАЛЬНОЙ ТЕХНИКИ

Кроме постановки на баланс и введения в эксплуатацию, с автомобильным транспортом и специальной техникой необходимо пройти регистрацию в органах ГИБДД МВД России и органах Гостехнадзора, целью которой является обеспечение полноты учета автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ, а также это одно из условий допуска транспортных средств к участию в дорожном движении на территории РФ и за ее пределами.

Основания и порядок регистрации транспортных средств и специальной техники изложены в Федеральных законах от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения", от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Постановлении Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", Приказе МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (вместе с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации) Административным регламентом Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденным Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605.

Регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

В п. 15 Административного регламента, утвержденного Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605, указан исчерпывающий перечень документов, представляемых заявителями для осуществления регистрационных действий с транспортными средствами:

- заявление согласно Приложению N 1 к Административному регламенту.


Вадим Юрьевич Галенко - эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.





МОЙ АРБИТР. ПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ
КАРТОТЕКА АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ
БАНК РЕШЕНИЙ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
КАЛЕНДАРЬ СУДЕБНЫХ ЗАСЕДАНИЙ

ПОИСК ПО САЙТУ