СТАТЬИ АРБИР
 

  2016

  Декабрь   
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
   

  
Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?


Для целей налогового учета под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для


Для целей налогового учета под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров, а также выполнения работ и оказания услуг и/или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (100 000 руб. с 1 января 2016 г.) (ст. 257 НК РФ). Налоговый учет амортизируемого имущества осуществляется на основании норм ст. 256 НК РФ с применением положений Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Особое внимание при отражении поступления основных средств стоит уделить учету НДС. НДС принимается к вычету только по тем объектам основных средств, которые будут использоваться для облагаемых НДС операций и по которым получен счет-фактура от поставщика, объект принят к учету в течение не более чем трех лет после его приобретения (создания) (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 5 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 12.02.2015 N 03-07-11/6141, от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263, от 24.01.2013 N 03-07-11/19, от 16.07.2012 N 03-07-11/185, ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@).

Вопрос о том, после постановки на какой счет учета (01 "Основные средства" или 08 "Вложения во внеоборотные активы") можно произвести вычет НДС, до сих пор спорный. Суды поддерживают налогоплательщика, утверждая, что достаточно учета на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 13.05.2014 по делу N А11-3359/2013, Московского округа от 21.08.2013 по делу N А40-134549/12-108-179, Северо-Западного округа от 27.01.2012 по делу N А56-10457/2011, Центрального округа от 16.02.2012 по делу N А35-4032/2011 и т.д.), а Минфин России утверждает, что только после ввода в эксплуатацию и отражения на счете 01 "Основные средства" (Письма от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 24.01.2013 N 03-07-11/19, от 28.08.2012 N 03-07-11/330, от 16.08.2012 N 03-07-11/303 и т.д.). Как поступить в этом вопросе каждая организация решает самостоятельно.

НДС по основным средствам, которые будут использоваться не только в облагаемых НДС операциях, включаются в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ). Кроме того, Н ДС включается в первоначальную стоимость объекта в следующих случаях:

- при приобретении (ввозе) автомобиля (техники), используемого для операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ;

- при приобретении (ввозе) автомобилей (техники) лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

- при приобретении (ввозе) автомобилей (техники) для реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146, ст. 39 НК РФ;

- при приобретении банками, применяющими порядок учета налога, предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ, товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

НДС по основным средствам, которые будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, необходимо разделить на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость объекта.


Вадим Юрьевич Галенко - эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.





МОЙ АРБИТР. ПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ
КАРТОТЕКА АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ
БАНК РЕШЕНИЙ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
КАЛЕНДАРЬ СУДЕБНЫХ ЗАСЕДАНИЙ

ПОИСК ПО САЙТУ