СТАТЬИ АРБИР
 

  2016

  Декабрь   
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
   

  
Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?


Пример 1. ПАО Альфа получило от ООО Дар безвозмездно бывшую в употреблении спецтехнику - вибрационный комбинированный каток ДУ-84


Пример 1. ПАО "Альфа" получило от ООО "Дар" безвозмездно бывшую в употреблении спецтехнику - вибрационный комбинированный каток ДУ-84 стоимостью 2 400 000 руб. в апреле 2015 г. Срок полезного использования объекта основных средств - 120 месяцев. Основное средство введено в эксплуатацию в апреле 2015 г.

Бухгалтерские записи по учету данной операции будут следующие:

Апрель 2015 г.:

Дебет 08 Кредит 98, субсчет 2 "Безвозмездные поступления",

- 2 400 000 руб. - оприходован вибрационный комбинированный каток ДУ-84;

Дебет 09 "Отложенный налоговый актив" Кредит 68

- 480 000 руб. - отражен отложенный налоговый актив (безвозмездно полученный автомобиль на дату приемки формирует у организации-получателя внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ), поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом образуются временные разницы, учитываемые с учетом положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости объекта, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена организацией - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (п. 1 ст. 257, п. 8 ст. 250 НК РФ));

Дебет 01 Кредит 08

- 2 400 000 руб. - вибрационный комбинированный каток ДУ-84 введен в эксплуатацию.

Май 2015 г. (и ежемесячно до конца срока амортизации объекта в бухгалтерском учете):

Дебет 20 Кредит 02

- 20 000 руб. - начислена амортизация по основному средству (2 400 000 руб. : 120 мес.);

Дебет 98, субсчет 2 "Безвозмездные поступления", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы",

- 20 000 руб. - учтен прочий доход в размере начисленной амортизации по объекту;

Дебет 68 Кредит 09

- 4000 руб. - отражено уменьшение отложенного налогового актива (20 000 руб. x 20%).

Важно! Не подлежит обложению налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного основного средства, если оно получено:

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица;

- при условии, что в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);

- в виде целевого финансирования или целевого поступления (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).


Вадим Юрьевич Галенко - эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.





МОЙ АРБИТР. ПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ
КАРТОТЕКА АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ
БАНК РЕШЕНИЙ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
КАЛЕНДАРЬ СУДЕБНЫХ ЗАСЕДАНИЙ

ПОИСК ПО САЙТУ