СТАТЬИ АРБИР
 

  2016

  Декабрь   
  Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1
   

  
Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?


§ 8. Налоговая декларация


По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщикам надлежит представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу в налоговые органы:

  • - по своему местонахождению;
  • - по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • - по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога);
  • - по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
  • Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 утверждены:
  • - форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
  • - формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде;
  • - Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
  • - форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;
  • - формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде;
  • - Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Письмом ФНС России от 02.07.2014 N БС-4-11/12474 направлены контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, воспользовавшись которыми налогоплательщик может оценить правильность заполнения отчетности и риски претензий со стороны налоговых органов.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, вправе принять решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Налоговые органы обмениваются информацией с органами Росреестра о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах правах и сделках, о владельцах имущества в соответствии с Соглашением между ФНС России и Росреестром от 03.09.2010 N ММВ-27-11/9/37 "О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы".

При проверке налоговой отчетности инспекции исходят из предоставленной Росреестром информации.

Общество не представило налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 год, при этом в сведениях, содержащихся в базе данных налогового органа, полученных от Росреестра в рамках ст. 85 НК РФ, по обществу отсутствовала информация о прекращении права собственности на объекты недвижимого имущества.

Согласно информации, представленной территориальными налоговыми органами, с целью подтверждения информации, содержащейся в базе данных, в адрес общества были направлены сообщения с требованием представления пояснений.

Представленные в обоснование факта выбытия объектов недвижимого имущества документы (выписка из акта приема-передачи объектов имущества, копия акта приема-передачи имущества) не убедили налоговую инспекцию в факте передачи объектов покупателю.

Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам общества в банке, так как в момент вынесения решений о приостановлении операций по счетам у налогового органа отсутствовали документы, которые позволили бы однозначно определить, что спорные объекты недвижимости не учитываются в качестве объектов налогообложения у общества.

Документы, устроившие инспекцию, были представлены налогоплательщиком только после принятия решений о приостановлении операций по счетам, что послужило основанием для отмены соответствующего решения.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации). При этом в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), расположенного во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и используемого при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ, подпадающего под предусмотренную п. 24 ст. 381 НК РФ льготу, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не предоставляются ( п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Согласно п. 1.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговых декларациях, заполняемых с учетом положений п. 1.6 данного Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет) по месту уплаты суммы налога в соответствии со ст. 383 - 385 НК РФ и место представления налоговых деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

На основании ст. 384 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

Статьей 385 НК РФ определено, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

Таким образом, в представляемой крупнейшим налогоплательщиком налоговой декларации (налоговых расчетах по авансовым платежам) в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (находящиеся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений), должны быть указаны коды причины постановки на учет, присвоенные налоговыми органами по местонахождению указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества (см. письмо ФНС России от 12.09.2013 N БС-4-11/16569).

Иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица), имеющая имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, одновременно с представлением налоговой декларации должна представить сведения об участниках этой иностранной организации (учредителях иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5%.

В случае непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации в установленные сроки, налоговый орган вправе определить на основании имеющейся информации без проведения мероприятий налогового контроля неисчисленную налогоплательщиком сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ.

Обратите внимание: при превышении суммы налога, определенной налоговым органом, над суммой налога, фактически уплаченной иностранной организацией, налоговый орган выявляет недоимку по налогу.

Крымские и севастопольские организации представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу по месту своего нахождения до получения уведомления, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (п. 5 ст. 386 НК РФ).


Климова М.А., независимый налоговый консультант, кандидат экономических наук.





МОЙ АРБИТР. ПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ
КАРТОТЕКА АРБИТРАЖНЫХ ДЕЛ
БАНК РЕШЕНИЙ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ
КАЛЕНДАРЬ СУДЕБНЫХ ЗАСЕДАНИЙ

ПОИСК ПО САЙТУ